WWW.LIB.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Электронные матриалы
 

«УДК 657.6 Н.В. Куканова, М.А. Матвеева СОВРЕМЕННОЕ РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ СТРАХОВЫХ УСЛУГ: РОССИЙСКИЙ И МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ В последние годы значительно возросла ...»

УДК 657.6

Н.В. Куканова, М.А. Матвеева

СОВРЕМЕННОЕ РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ СТРАХОВЫХ УСЛУГ:

РОССИЙСКИЙ И МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ

В последние годы значительно возросла роль внутреннего контроля в страховом предпринимательстве.

Одним из приоритетных направлений развития страховой деятельности в Российской Федерации является

создание во всех страховых организациях службы внутреннего аудита. В этой связи особый интерес вызывают вопросы нормативного регулирования данного направления деятельности в Российской Федерации и анализ норм, применяемых в зарубежной практике.

Ключевые слова. Страховое дело, страховые организации, внутренний контроль, страховое посредничество, страховой агент, брокер, маклер.

UDC 657.6 Kukanova N. V., Matveeva

MODERN DEVELOPMENT OF THE MONITORING SYSTEM IN SPHERE

OF INSURANCE SERVICES: THE RUSSIAN AND INTERNATIONAL EXPERIENCE

Last years the role of the internal control has considerably increased in insurance business. One of priority directions of development of insurance activity in the Russian Federation is creation in all insurance organisations of service of internal audit. Thereupon the particular interest is caused by questions of standard regulation of the given direction of activity in the Russian Federation and the analysis of the norms applied in foreign practice.

Key words. Insurance business, the insurance organisations, the internal control, insurance intermediary, the insurance agent, the broker, the broker.

В настоящее время большинство страховщиков и страховых компаний обеспокоены увеличением числа случаев страхового мошенничества. Проблемы страхового мошенничества, методы его распознавания и предотвращения являются на сегодняшний день одними из самых обсуждаемых среди страхового сообщества.

Преступления в страховой сфере могут быть условно подразделены на ряд направлений: мошенничество по отношению к страховым компаниям, мошенничество с использованием страховых компаний и мошенничество страховых компаний по отношению к клиентам, партнерам, государству и др. Если раньше страховое мошенничество носило единичный характер, то в настоящее время оно начинает принимать все большие размеры.

На дорогах разыгрываются целые представления по инсценировке ДТП: «подставляются» машины, придумывается сценарий, умело подделываются результаты экспертиз. К сожалению, часто мошенниками выступают сами страховые агенты: они совершают манипуляции с полисами и присваиваивают себе деньги клиента. Для уменьшения числа страховых мошенничеств страховым компаниям нужно в первую очередь организовать надежную систему внутреннего контроля, которая позволит вовремя выявить нарушения в сфере страхования, и принять соответствующие меры по их устранению.

Основными направлениями при этом для внутреннего контроля в страховой организации должны быть:

- контроль профессиональной компетентности при отборе персонала страховой компании;

- контроль руководства за операциями по страхованию, сострахованию, перестрахованию (в том числе правильности составления и юридического оформления договоров страхования, а также законности предоставления таких услуг);

- контроль правомерности, обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат (отказов в выплатах);

- контроль формирования и использования прибыли страховой организации, чтобы исключить факты хищений и «сливания» денег на сторону;

- контроль финансового состояния страховой организации (финансовой устойчивости, платежеспособности, соблюдения требования о максимальной ответственности по отдельному риску и т.д.);

- своевременность выполнения рекомендаций и устранение выявленных по результатам аудиторской проверке нарушений и т.д.

Чтобы система внутреннего контроля в компании функционировала эффективно, в том числе и на уровне отдельных структурных подразделений, необходимо создать общую контрольную среду, адаптированную под особенности конкретной организации.

Учитывая специфику деятельности и организационную структуру страховых организаций, необходимо привести в соответствие следующие элементы контрольной среды:

- учетную политику и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

- организационную структуру компании и ее структурные подразделения, в том числе ответственных за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

- разграничение полномочий между сотрудниками, в том числе принимающими участие в ведении и подготовке бухгалтерской отчетности;

- организация подготовки, оборота, одобрения и хранения документов;

- порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

- порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- уровень программной (компьютерной) обработки данных в ведении бухгалтерского учета и подготовке отчетности.

Наряду с этим, особое внимание при организации внутреннего контроля должно быть уделено таким областям учета, в которых велик риск возникновения ошибок при искажении бухгалтерского учета. Таким образом, система внутреннего контроля страховой организации включает в себя контрольную среду, систему бухгалтерского учета, средства контроля.

Контрольная среда страховой организации должна соблюдать высокую степень осведомленности сотрудников и действия генерального директора, его заместителей, руководителей служб, которые обеспечат соблюдение внутренней политики организации, защиту активов, предотвращение злоупотреблений, обнаружение ошибок, точность и завершенность бухгалтерских записей, своевременную подготовку достоверной финансовой отчетности.

Правильно организованная система бухгалтерского учета должна обеспечивать непрерывное ведение бухгалтерского учета в полном объеме по мере возникновения фактов хозяйственной деятельности в суммах, отраженных в первичных документах.

Среди средств контроля, применяемых при организации системы внутреннего контроля в страховых организациях, особое внимание следует уделять инвентаризации, сверке, отдельным контрольным процедурам внутреннего аудита (как плановым, так и внеплановым проверкам).

При организации системы внутреннего контроля необходимо опираться на нормы законодательства той страны, на территории которой осуществляется деятельность страховой организации. На территории Российской Федерации при организации системы контроля в страховых организациях руководствуются Информационным письмом Федеральной службы страхового надзора от 20.03.2008 г. № 1407/03-04 «О внесении изменений в правила внутреннего контроля страховых организаций в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2007 г. №275-ФЗ «О внесении изменений в ст.5 и ст.7 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [2]. Эти поправки в первую очередь направлены на обеспечение устойчивости страховых компаний, а также на повышение прозрачности страховых операций.

Между тем в настоящее время службы внутреннего контроля организуются крупными страховыми компаниями по собственной инициативе, поскольку конкретный порядок их создания не определен законом. Такие службы подотчетны непосредственно руководителю компании. Также стоит заметить, что в поле зрения службы внутреннего контроля, естественно, попадают все «аномальные» сделки, связанные с заключением договоров на безумные страховые суммы, с принятием на компанию неоправданных рисков и так далее. Вместе с тем, подобные сделки, которые заставляют задуматься над истинным смыслом их совершения, также оказываются в поле зрения страхового надзора.

Службы внутреннего контроля давно созданы и действуют в российских коммерческих банках. Однако внутренний контроль нельзя признать независимым. Если руководитель будет настаивать на преувеличении отчетных данных, какой бы профессиональной служба внутреннего контроля ни была, она данное поручение исполнит. Из этого следует, что самой актуальной потребностью для российского рынка на сегодняшний день является введение независимого заключения для страховщиков, которое в настоящее время нигде законодательно не зафиксировано.

Для страховых организаций немаловажную роль играет и внешний контроль. В настоящее время на рынке финансовых услуг появился новый контролирующий орган, на который специалисты возлагают большие надежды, так как до сих пор государственное регулирование страхового рынка было недостаточным. Как результат наблюдалась непрозрачность рынка, и значительная часть страховых компаний организовалась с целью минимизации налогообложения и вывоза капитала за рубеж, а также отмывания денег.

В основу законодательства, регулирующего страховое дело в России, положен Гражданский кодекс РФ, а также Федеральный закон «Об организации страхового дела в РФ» (с изменениями и дополнениями от 01.12.2007 г. №172-ФЗ) [1]. Большую часть этой системы, помимо страхового законодательства, составляют подзаконные акты органов надзора и ведомственные нормативные документы.

Государственным регулированием страхового рынка на сегодняшний день занимается Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ.

Среди основных направлений деятельности Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ можно выделить:

- контроль за соблюдением законодательства и общими условиями осуществления страховой деятельности;

- контроль за финансовым состоянием страховщиков;

- контроль в части экономической обоснованности страховой деятельности, а именно расчетов страховых тарифов, страховых резервов, бизнес – планов и т.д.;

- контрольно-статистическая, аналитическая и сводно-аналитическая работа по общим показателям деятельности страховщиков.

Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ, в соответствии с законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ» [1], осуществляет выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности. Порядок получения страховой компанией лицензии регламентируется Условиями лицензирования. При этом законом «Об организации страхового дела в РФ» установлены минимальные размеры уставных капиталов, которые должны составлять:

- не менее 35 тысяч минимальных размеров оплаты труда для проведения операций по страхованию жизни;

- не менее 25 тысяч минимальных размеров оплаты труда при проведении операций по видам иным, чем страхование жизни;

- не менее 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда при перестраховочной деятельности.

Лицензии также выдаются на осуществление обязательного и добровольного личного страхования, страхования ответственности, имущественного страхования, а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование. При этом в лицензиях указываются конкретные виды страхования, которые страховщик вправе осуществлять. Помимо лицензирования, Департамент страхового надзора осуществляет контроль над формированием тарифов, прибыльности и ликвидности при размещении страховых резервов, соблюдением условий диверсификации, возвратности, соответствием нормам платежеспособности, перестрахованием и инвестиционной политикой.

В соответствии с российским законодательством страховые тарифы по добровольным видам личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности могут рассчитываться страховщиками самостоятельно. Рассчитанные страховой компанией тарифы должны быть указаны в Правилах страхования, которые предоставляются в Департамент страхового надзора для получения страховщиком лицензии на осуществление данного вида страхования. В течение действия лицензии департамент имеет законные основания для осуществления проверки соответствия реальных тарифов компании заявленным в Правилах страхования. Нарушение соответствия может привести к приостановлению действия лицензии.

Более жесткий контроль Департамент страхового надзора осуществляет над деятельностью страховых компаний, работающих не на рынке добровольного, а на рынке обязательного страхования, так как оно вводится государством в целях защиты социально значимых имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Помимо этого, в Российской Федерации существует практика неофициального «превращения» формально добровольных видов страхования в ранг обязательных. Примером может послужить установление требований о страховании определенных рисков при выдаче лицензий на различные виды профессиональной деятельности.

Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются законодательно, поэтому страховые компании в своей работе должны строго их придерживаться.

Опыт зарубежных стран показывает, что государственный контроль деятельности как самих страховых компаний, так и страховых посредников является необходимым условием успешного развития страхового рынка. Институт страхового посредничества в развитых странах оказывает положительное воздействие на рынок труда, так как открытие большого числа рабочих мест (штатных и внештатных) способствует росту занятости населения. В разных странах в страховании работает до 1-1,5 процентов населения, включая независимых агентов, совместителей и участников сетей многоуровневого маркетинга.

Правовые основы контроля за деятельностью страховых посредников закладываются в специальном страховом законодательстве, которое в разных странах имеет свои особенности. Однако в последние годы национальное законодательство разных стран приобретает все больше общих черт. Особенно этому способствует европейская интеграция в рамках европейского сообщества (ЕС).

Во многих странах (в частности, во всех странах ЕС) законодательно закреплены требования к прохождению страховыми посредниками минимально необходимой специальной подготовки. Однако содержание этих требований различно. Например, минимальные сроки профессионального обучения в разных странах составляют от двух недель до нескольких месяцев. На органы страхового надзора (совместно с общественными и саморегулируемыми организациями страховщиков и посредников) возлагаются функции контроля за профессиональной подготовкой и повышением квалификации посредников, утверждаются программы учебных курсов, квалификационные требования, порядок проведения экзаменов и т.п. Наиболее строго контролируется профессиональный уровень брокеров - физических лиц и руководителей брокерских организаций, наименьшие требования - к агентам, работающим по совместительству. Кроме того, иногда от прохождения специальной подготовки могут быть освобождены лица, имеющие продолжительный стаж работы в сфере страхового посредничества.

Контроль за деятельностью страхового посредничества, так же как и контроль собственно страховых операций, зависит от действующей в стране системы права («англо-американской» и «континентальной»), а также от специфики национального страхового рынка. Так, например, в рамках континентальной модели страхового рынка (Германия, Италия, Испания и др.) контроль деятельности страховых посредников минимален.

Кроме того, преобладающим типом посредников в этих странах являются страховые агенты, а деятельности брокеров (наиболее «регулируемого» типа посредников) придается второстепенное значение.

В Германии регистрации в органах страхового надзора подлежат только страховые брокеры (маклеры).

Деятельность страховых агентов не контролируется органами страхового надзора, а полностью регламентирована договорными отношениями между страховщиком и агентом, реализуемыми в рамках федерального законодательства. В рамках англо-американской правовой системы контролю деятельности страхового посредничества уделяется большое внимание. В то же время не все соответствующие решения принимаются на государственном уровне, значительная часть контролирующих функций передана объединениям страховых посредников, имеющим статус общественных или саморегулируемых организаций.

Высокоразвитая система государственного контроля деятельности страховых посредников создана в Великобритании, где каждый страховщик, обращающийся за лицензией в орган страхового надзора, представляет документы, определяющие возможность привлечения предполагаемых посредников, проекты договоров с ними и т.п. Дальнейшие взаимоотношения компании с посредниками (и агентами, и брокерами) отражаются в ее финансовой отчетности.

Во Франции, страховая система которой занимает промежуточное положение между британской и континентальной моделями, применяются свои методы контроля за деятельностью страховых посредников. Как и в Германии, государственное участие в их контроле минимально. Преобладающим типом посредников являются агенты, их деятельность, осуществляемая в рамках законодательства, контролируется только самими привлекающими их страховщиками. Брокеры, заключающие около 20 процентов всех договоров страхования на рынке, подконтрольны не органам страхового надзора, а саморегулируемым организациям.

В США при относительной независимости института посредничества крупные агентства, осуществляющие продажу страховых полисов, являются самостоятельной силой на страховом рынке. Контроль страховой деятельности в целом и посредничества в частности осуществляется на уровне штатов.

В Канаде объектом контроля выступают в основном страховые брокеры, причем контроль фактически осуществляется на двух уровнях: федеральном и субъектов федерации (провинций). Брокеры обязаны в официальном порядке получить разрешение на осуществление своей деятельности.

Постепенно деятельность посредников вышла за рамки национальных страховых рынков и стала приобретать международные масштабы. Следовательно, возникла потребность в создании межгосударственных организаций, контролирующих деятельность страховых посредников.

Что касается Российской Федерации, то на сегодняшний день, в нашей стране существует довольно развитая система страхования. Перечень услуг, предоставляемых страховыми компаниями, очень широк. В период экономической нестабильности страхование приобретает особую актуальность. Возместить материальный ущерб имуществу, жизни и здоровью может только страховая компания.

Во время кризиса значимость всего, что связано с имуществом и здоровьем человека, возрастает в несколько раз. Ведь человек в одночасье может лишиться денежных накоплений, стать жертвой квартирных воров, автомобильных угонщиков, повредить автомобиль при ДТП, на ремонт которого уйдет много денег, получить производственную травму или заболеть, к примеру, после укуса клеща, в результате чего лишиться заработка. И все эти неприятности - на фоне массовых увольнений, роста безработицы, сокращений зарплат, повышения цен на товары и услуги. В этом случае может помочь человеку, пожалуй, только страховая компания.

Однако, анализируя накаленную социально-экономическую обстановку, информацию правоохранительных структур и состояние страхового рынка, можно выявить и высокую вероятность мошенничества в сфере страховых услуг. Для снижения такой вероятности требуется, прежде всего, надежная, законодательно защищенная система контроля. Это касается не только системы внутреннего контроля страховых компаний, которая в первую очередь позволяет выявить различные неправомерные действия участников страхового рынка, но и системы внешнего контроля, под чьим руководством компания может успешно осуществлять свою деятельность.

Как уже говорилось выше, в России наблюдается довольно низкая степень развитости и внешнего, и внутреннего контроля деятельности страховых компаний. Немногочисленный опыт добровольного внедрения системы внутреннего контроля уже дал свои положительные результаты. Возможно, недостаточная развитость законодательства в направлениях внешнего и внутреннего контроля страховых компаний является недостатком финансирования государства. В то же время, вполне очевидно, что преобразования в этой сфере очень необходимы страховому рынку Российской Федерации.

Список литературы:

1.О внесении изменений и дополнений в закон РФ «Об организации страхового дела в РФ» и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. №172 ФЗ (в редакции от 01.12.2007 г. №306-ФЗ) [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант Плюс: Высшая школа; Windows/98/МЕ/NT 4/2000/XP.

2.О внесении изменений в правила внутреннего контроля страховыми организациями в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2007 г. №275-ФЗ «О внесении изменений в ст.5 и ст.7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма». Информационное письмо Федеральной службы страхового надзора от 20.03.2008 г.

№1407/03-04 [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант Плюс: Высшая школа; Windows/98/МЕ/NT 4/2000/XP.

3.Никулина, Н.Н. Организационные основы и новые направления работы службы внутреннего аудита в страховом предпринимательстве.// Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. с. 39-44. [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант Плюс: Высшая школа; Windows/98/МЕ/NT 4/2000/XP.

4.Семенова, Д.О. Общие принципы организации внутреннего контроля деятельности филиала.// Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. – 2010 - №3 – с. 31-39. [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант Плюс: Высшая школа;

Windows/98/МЕ/NT 4/2000/XP.

Куканова Наталья Викторовна, к.э.н., старший преподаватель кафедры управленческого учета и аудита Орловского государственного института экономики и торговли e-mail: kukanowa.natali@yandex.ru

Похожие работы:

«Ж.Л-Д.Дылыков, В.А.Пустыльников АВТОМАТИЗАЦИЯ МЕТОДОВ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ КАК ГАРАНТИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ ДВИЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Поддержка принятия решения на базе использования информ...»

«КОЛЛЕГИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА АРХИВОВ УКРАИНЫ РЕШЕНИЕ от 3 февраля 2004 года Об Основных правилах работы государственных архивов Украины Коллегия, обсудив доклад первого заместителя Председателя Держкомархіву К. Є. Новохатського,...»

«ПОЛИОРГАННАЯ НЕДОСТАТОЧНОСТЬ ПРИ ТЯЖЕЛОЙ СОЧЕТАННОЙ ТРАВМЕ: СТРУКТУРА И ПРОГНОЗ ФОРМИРОВАНИЯ 2. Неблагоприятный: с длительностью СПОН 3 су ный (СПОН не регрессирует в пределах 48 часов, ток и более (поздний СПОН), высоким процен пациенты характеризуются высоким процентом том септических о...»

«АТЛАС ПО УЛЬТРАЗВУКОВОЙ ДИАГНОСТИКЕ В АКУШЕРСТВЕ И ГИНЕКОЛОГИИ ATLAS OF ULTRASOUND IN OBSTETRICS AND GYNECOLOGY PETER M. DOUBILET, MD, PHD Professor of Radiology Harvard Medical School; Vice Chair of Radiology Department of Radiology Brigham a...»

«ЭВРИСТИЧЕСКИЕ АЛГОРИТМЫ И РАСПРЕДЕЛЁННЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ, 1, 6 (2014) 76–92 УДК 519.688 РЕАЛИЗАЦИЯ ПАРАЛЛЕЛЬНЫХ АЛГОРИТМОВ РЕШЕНИЯ * НЕКОТОРЫХ ОПТИМИЗАЦИОННЫХ ЗАДАЧ НА ГРАФАХ А. М. Сазонов А. В. Соколов С. А. Старков ИПМИ Карельс...»

«Руководство пользователя on iti Ed d ite m Li AE 4100.1 пятиканальный автомобильный усилитель Перед использованием устройства, пожалуйста, внимательно прочитайте эту инструкцию Руководство пользователя AE 4100.1 Уважаемый владелец Поздравляем вас с выбором пят...»

«ОБЩЕСТВОЗНАНИЕ, 11 класс, 12 класс ВСОШ Ответы и критерии, Март 2015 Краевая диагностическая работа по обществознанию 11 класс ОТВЕТЫ Нормы оценивания При проверке работы за каждое из заданий 1 – 4,6,7 выставляется 1 балл, если ответ правильный, и 0 баллов, если ответ неправильный. За каждое из...»









 
2017 www.lib.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.